小规模纳税人的增值税申报如何正确的填写

误区一：未区分填写增值税专用发票销售额

总销售额按季不超过30万元或按月不超过10万元但开具增值税专用发票的小规模纳税人，其自开或代开的增值税专用发票不可享受免税，应按征收率申报纳税。

“增值税专用发票不含税销售额”：填写纳税人自行开具和税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额合计。

“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。

误区二：混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”

小规模纳税人按月申报销售额不超过10万元或按季申报销售额不超过30万元适用免税政策，个体工商户纳税人填写第11栏，企业纳税人应填写第10栏。

误区三：误填《减免税申报明细表》

小规模纳税人按月申报销售额不超过10万元或按季申报销售额不超过30万元适用免税政策，只需填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

如果没有其他免税项目，无需填写《减免税申报明细表》。

误区四：未按差额征税扣除后销售额填写

适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，以差额后的销售额填写“免税销售额”相关栏次。

例如：A企业是一家建筑安装企业，属于按季度申报的小规模纳税人，在2023年1-3月从事建筑工程业务取得收入74.72万元，其中包含需支付的分包款50万元，差额后不含税销售额=（747200-500000）/1.03=24万元。应按24万元填写“免税销售额”相关栏次，不应按747200/1.03=72.54万元填写。

误区五：漏填《减免税申报明细表》

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

例如：B企业是小规模纳税人，2023年一季度销售货物，不含税销售额40万元。减免税申报明细表如下填写400000×2%=8000元